El diccionario que no se quedó en el escritorio

Un diccionario jurídico suele vivir en el escritorio de quien lo consulta: un abogado preparando un caso, un estudiante repasando un concepto, un juez que necesita precisar un término antes de fundamentar su decisión. El mío, además de eso, ha terminado citado en sentencias del Tribunal Supremo de Justicia y en catorce trabajos académicos de universidades venezolanas y de otros países —tesis de grado, artículos de revista y hasta un glosario de hacienda pública—, que han tomado de mi Diccionario de Derecho Tributario (2006) definiciones para sustentar sus propios análisis.

En los tribunales: cinco sentencias

Dos sentencias de la Sala Constitucional —la N.º 144/2013 (26 de marzo de 2013, expediente N.º 11-0038, ponencia de la magistrada Luisa Estella Morales Lamuño) y la N.º 278/2014 (29 de abril de 2014, mismo expediente), ambas del litigio entre Julio César Díaz Valdez, Román George Aziz Tufic, la Cámara de Comercio e Industria del estado Bolívar e Inversiones Triniven, S.A., contra la Ordenanza de Impuestos sobre Actividades Económicas del municipio Heres— recogen, dentro de los alegatos de los accionantes, la cita: «Diccionario de Derecho Tributario 2006 - Efraín Sanmiguel, pág. 133», para sustentar el concepto de base imponible.

Tres sentencias de la Sala Político-Administrativa incorporan la obra por otra vía: dentro de sentencias de instancia que la Sala transcribe al resolver. La N.º 00420/2021 (8 de diciembre de 2021, expediente N.º 2012-0285, caso Banesco Banco Universal, C.A. contra el Municipio Bolivariano Libertador) cita «Sanmiguel Sanjuán Efraín, Diccionario de Derecho Tributario, 1ª Edición 2006, páginas 127 y 131», para los conceptos de banco comercial y banco universal. La N.º 00820/2022 (8 de diciembre de 2022, expediente N.º 2007-1045, caso Radio Caracas Televisión, RCTV, C.A.) recoge que «el diccionario de Derecho Tributario del Doctor Efraín Sanmiguel Sanjuán define los ingresos brutos como…». Y la N.º 01011/2023 (9 de noviembre de 2023, expediente N.º 2023-0250, caso Pollos en Brasa Mérida, C.A. contra el SENIAT) recoge que «el arqueo de caja es un recuento de dinero, monedas y billetes existentes en caja en un momento determinado, según lo define el diccionario de derecho tributario de Efraín Enrique Sanmiguel Sanjuán».

Un concepto bien definido no se queda en la página: viaja. A veces llega hasta un expediente, y desde ahí, a una sentencia.

En la academia: catorce trabajos

Fuera de los tribunales, el diccionario ha servido de referencia conceptual en trabajos de grado y artículos de revistas de varias universidades venezolanas —la Universidad Central de Venezuela, la Universidad Católica Andrés Bello, la Universidad Rafael Belloso Chacín, la Universidad Rafael Urdaneta, la UNELLEZ y la UNESUR— y también fuera de Venezuela, en una revista de la Universidad Libre de Colombia. Trece de esas referencias toman una definición puntual del diccionario para sustentar un concepto central del trabajo; la decimocuarta —un glosario de Hacienda Pública Municipal— lo menciona en su nota introductoria como fuente general de consulta, sin citar una entrada específica.

Una precisión que vale la pena hacer

En los tribunales, conviene decirlo con exactitud: dos de las cinco sentencias citan el diccionario dentro de alegatos de las partes, que la Sala se limita a transcribir; las otras tres, dentro de sentencias de instancia que la Sala superior reproduce al resolver. No sería correcto afirmar, sin esa matización, que las salas adoptaron directamente estas definiciones como doctrina propia del Tribunal Supremo de Justicia.

En la academia, la precisión es distinta: trece de los catorce trabajos toman una definición concreta y la citan para sustentar un punto específico de su investigación; el restante lo menciona en términos generales, como una obra de consulta recomendable, sin anclarla a una definición puntual.

Lo que sí puede afirmarse, con entera propiedad, es que un diccionario escrito para que un lector entienda un término ha terminado siendo, en los hechos, una referencia que tanto los tribunales como la academia han usado para resolver controversias reales y sustentar investigaciones propias.

Fuentes — sentencias del Tribunal Supremo de Justicia:

• Sentencia N.º 144/2013, Sala Constitucional
• Sentencia N.º 278/2014, Sala Constitucional
• Sentencia N.º 00420/2021, Sala Político-Administrativa
• Sentencia N.º 00820/2022, Sala Político-Administrativa
• Sentencia N.º 01011/2023, Sala Político-Administrativa

Fuentes — trabajos académicos:

• Sanabria Castro, J.V. — Control tributario y control fiscal atribuidos a la contraloría social comunitaria (UCV, 2013)
• Rodríguez Veitía, E.A. — La contribución especial del art. 147 de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones (UCV, 2014)
• Pagano de Gouveia, K. — El cumplimiento de las obligaciones fiscales en el Derecho sucesoral (UCAB, 2014)
• Evaluación de la determinación, declaración y pago del IVA e ISLR — Sumimeca, C.A. (URBE, 2012)
• Evaluación de la determinación, declaración y pago del ISLR e impuestos municipales — Hotel Suite Millennium, C.A.
• Mendoza Rocha, L.L. y Arteaga Pacedo, E. — Compensación como medio extintivo de la obligación tributaria — Octopus, S.A. (Univ. Rafael Urdaneta, 2010)
• Díaz Valdéz, J. — Servicios de salud y su no sujeción al impuesto sobre actividades económicas (Revista UCAB n.º 75, 2020–2021)
• Bonilla Montoya, L.E. — Fiscalización de aportes a la seguridad social por la UGPP (Revista de Derecho Tributario n.º 163, 2019)
• Pérez Aponte, J.A. — Naturaleza jurídica de actividades económicas en materia de especies alcohólicas (UNELLEZ, 2020)
• Méndez, M., Boscán, L. y González, H. — Auditoría tributaria frente al sistema de retenciones de IVA (UNESUR, 2023)
• Chourio, G. y Arellano, J.B. — Exoneración del ISLR de personas naturales en sociedades de personas (UNESUR, 2023)
• León, Y. y Morales, J.B. — Análisis comparativo de ordenanzas municipales de actividades económicas (UNESUR, 2023)
• Buitrago Rodríguez, M.V., Molina Orozco, J.T. y González Júnior, H.A. — El domicilio fiscal electrónico obligatorio en Venezuela (Univ. Libre, Colombia, 2018)
• Glosario de Hacienda Pública Municipal